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信贷欺诈信息过滤技术创新

发布时间:2012-01-12 发布单位: 湖北省小额贷款公司协会阅读次数:

  在信贷市场,虚假会计报表现象严重。虚假会计报表会导致银行信贷的决策错误,严重者会造成系统风险和损失。识别虚假会计报表所带来的信贷欺诈信息,成为十分关键的银行风险管理技术。本文从信息理论入手,试图找到识别虚假会计报表的策略和方法。

  一、虚假会计报表产生的信息理论分析

  会计报表欺诈信息过滤的过程,其实就是博弈行为的过程。我们有必要分析虚假会计报表在银行信贷流程中的作用过程。

  银行始终认为借款人总是比他掌握更多的信息,总是提供有利于获取信贷资金的信息。相反,对不利于获取信贷资金的信息想方设法隐匿,或不全部提供,或歪曲信息,改变信息的真实性、完整性和连续性,以达到信息符合自身利益的目的。信息由此而虚假、欺诈、误导。受自身利益的约束,银行可能会接受欺诈信息,只是他认为信息欺诈所带来的风险是可控的,或者说他的自身利益不会因欺诈信息而受损。因此会出现两个结果:(1)银行试图找到更有效的信贷信息过滤技术;(2)逆向选择。但逆向选择的一种可能性也是信息欺诈的成立,这是一种悖论。

  信贷信息流与信贷业务流程是对应的。在贷款的营销、调查阶段,借款人目的很明确,争取得到银行资金这种稀缺资源。为此,借款人要进行一系列所谓的会计报表“包装”:编制假项目、伪造财务报表、伪造实力形象。

  二、虚假会计报表欺诈信息过滤原则

  本文认为,由于银行和借款人均是理性经济人和信息自利性的成立,虚假会计报表欺诈信息是必然存在的。因此,在过滤技术的设计和目标优化选择中要遵循以下原则:

  (一)过滤技术更新只求更好,不求最好

  信贷市场中的会计欺诈信息具有不可消除性,我们只能在理论上探讨完全真实、准确、完整的信贷信息,实践中这是无法得到的解。因为信息自利性是天然的,银行在一定程度上也需要欺诈信息,这是无法消除的悖论。

  (二)重视会计信息的符合性测试

  技术过滤只能是会计信息的后台过滤,它永远也无法走向前台代替客户经理的销售流程。有时客户经理的实地考察、经验判断对会计报表信息的符合性测试非常重要。

  (三)注重未来会计信息预测

  现行的客户会计信息采集、使用均是建立在客户已有的信息基础上,而银行真正需要的信息是客户未来偿还债务能力的信息。这些尚未更多的引入风险评估模型中。

  (四)上门客户会计信息过滤标准严于客户经理推销的客户

  主动愿意进入“柠檬市场”的客户质量往往低于平均市场质量,这是会计欺诈信息防范的重点。

  三、虚假会计信息过滤技术创新思路

  (一)对现有报表欺诈信息的揭示

  动态选用信用中介报告,外脑过滤欺诈信息、关注流量指标、关注或有账项、注重偿债能力的信息预测、关注历史遗留问题、危机救助能力指标、客户经理的符合性测试。

  (二)重视评估影响借款人会计信息质量的环境因素

  企业的控制环境则是影响会计信息质量的重要因素。借款人内部控制环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理当局的管理价值和经营风格、董事会或审计委员会组织结构授予权力和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围,如管理团队对企业的控制能力、组织有效性、人事和谐指标、决策失误的频率、内部执行力、团队效率等。这些内容是现在信贷欺诈信息防范中的空白点。

  (三)计算机技术支持

  对借款人会计报表信息的识别和判断,是一套复杂的计量、换算和评估过程。这一过程确非客户经理在短时间内可以做得出来,需要相关硬件和软件支持。特别是在软件方面,目前各家商业银行没有统一的做法,而且大多偏重于既有资料的历史分析,又过于简单。这需要把握上述原则,将上述因素添加进去,并进行不断更新。这样可以提高效率,以规范化的流程避免会计欺诈信息过多产生。

  四、关注技术过滤的失效

  这个问题从两个层面来讲:一是任何技术防范,不管多么科学严密,基于信息自利性都是有局限性的,不可能完全过滤欺诈信息。我们只能追求更好,而不能苛求完全过滤干净。这要求我们设立一个风险容忍度指标。二是就目前的实践情况来看,大量中小企业,包括优质的、有潜力的企业,没有建立完善的会计核算制度或用公认的会计准则公开披露信息,这就使运用技术方法过滤信贷欺诈信息的使用范围大大缩减。要求我们建立补充制度,即要求客户经理启用客户信息补充采集程序。